（必看）近期学员所问《基储财经》难点问题汇总
1、关于应付账款
2012年4月1日，A公司与B公司签订采购合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额320000元。当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%，其余款项于验收货物后付清。2012年4月20日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清其余款项。2012年4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用600公斤，公司行政管理部门领用400公斤，材料单位成本为每公斤40元。
要求：
（1）编制A公司预付货款的会计分录
借：预付账款128000
贷：银行存款128000
（2）编制A公司购入材料的会计分录
借：原材料320000
应交税费—应交增值税（进项税额）54400
贷：预付账款374400
（3）编制A公司付清其余款项的会计分录
借：预付账款246400
贷：银行存款246400
（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录
借：生产成本200000
制造费用24000
贷：原材料224000
（5）行政管理部门信用材料
借：管理费用厂16000
贷：原材料16000
2、关于个人所得税里面的财产租赁所得税计算
刘某于2009年1月将自有的4间面积为150米的房屋出租给张某作经营场所，租期1年，刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税为？
解析：财产租凭收入以每月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000，扣除800元费用，每次收入超过4000，扣除20%费用，税率为20%，因此刘某每月及全年应缴纳税额为：
（1）每月应纳税额=（2500-800）*20%=340
（2）全年应纳税额=340*12=4080
3、关于企业所得税准予扣除项目
某汽车轮胎生产企业，2005年实现净利润为-500万元，2006年实现净利润100万元，2007年净利润280万元，2008年实现净利润-50万元，2009年实现净利润100万元，2010年度该企业有关经营情况如下，
全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元，应结转产品销售成本3000万元，应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元，产品销售费用250万元，发生财务费用12万元，管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元），营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）
（研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除）
请问，该企业2010年准予在计算应纳税所得额是扣除的项目金额合计为多少呢？
解析：新产品研发费用可以加计50%扣除，增值税不属于企业费用不用扣除，政府部门罚款不允许扣除，
扣除项目=应结转产品销售成本3000万元+消费税110万元+城市维护建设税14万元+教育费附加6万元+产品销售费用250万元+发生财务费用12万元+管理费用802万元+其中新产品研究开发费用90万元*50%+营业外支出70万元-其中因排污不当被环保部门罚款15万元=4294万元。
4、关于坏账准备计提1
甲企业坏账准备提取比例为5%，2010年末应收账款余额为100万元，2011年由于赊销商品使得应收账款增加20万元，2011年发生坏账损失1万元，则2011年应提取的坏账准备为（D）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）
A、6B、5.95C、2.95D、1.95
解析：
2010年末应计提坏账准备=100万*5%=5万
借：资产减值损失-坏账损失5万
贷：坏账准备5万
2011年发生坏账损失1万元
借：坏账准备1万
贷：应收账款1万
2011年计提坏账准备=（100万+20万-1万）*5%=5.95万，由于上一年还剩4万，故今年只需准备5.95-4=1.95万
借：资产减值损失-坏账损失1.95
贷：坏账准备1.95万
5、关于原材料采购及领用
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料-A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，贷款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元，材料尚未达到，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的贷款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
解析：
本月先冲销上月暂估金额
借：原材料-A材料2000（红字表负数）
贷：银行账款2000（红字表负数）
借：原材料-A材料1800+400=2200
进项税额）306
贷；银行存款2506
借：在途物资36000+1000=37000
进项税额）6120
贷；银行存款43120
借：原材料-A材料37000
贷：在途物资37000（合理损耗包含在成本里面）
借：原材料-A材料51500
进项税额）8415
银行存款20085
贷：银行汇票80000
借：原材料-A材料600
贷：生产成本600
发出A材料单位成本=（月初金额+本月购入金额）/(月初材料数量+本月购入材料数量）＝（20000-2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000-200+200+3000-50+5000+50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）
借：生产成本6000*10.93=65580
制造费用1000*10.93=10930
管理费用1000*10.93=10930
贷：原材料87440
6、关于坏账准备计提2
某企业2005年末应收帐款余额为100万元；2006年末确认坏帐损失10万元，年末应收帐款余额为800万元；2007年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%，该企业三年内计提出坏账准备计入“资产减值准备”账户的金额累计为多少万元。
05年提取坏账准备=100*5%=5
借：资产减值损失-坏账损失5
贷：坏账准备5
06年确认坏账损失10万
借：坏账准备10
贷：应收账款10
06年为保证坏账准备40-5+10=45万
借：资产减值损失-坏账损失45
贷：坏账准备45
07年收回已转销的坏账6万
借：应收账款6
贷：坏账准备6
07年为保证坏账准备账户余额等于900*5%=45万，提取45-（40+6）=-1
借：坏账准备1
贷：资产净值损失-坏账损失1
故三年总共计提的坏账准备计入“资产减值损失”账户金额累计=5+45-1=49
7、关于增值税
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2011年9月份发生下列业务：（1）购进原材料一批，货款50,000，增值税8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000），运费可以按7%的税率抵扣进项税，材料已验收入库，款项尚未支付（2）购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已验收入库，款项已用银行存款支付。（3）安装机器设备领用原材料，材料成本80000元（4）对外捐赠一批产成品，成本800000元，计税价格100000元（5）销售原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已由银行收讫，该批材料成本23000元要求：编制上述业务的会计分录
（1）借：原材料52360
应交税费—应交增值税（进项税额）8640
贷：应付账款61000
（2）借：库存商品69600
应交税费—应交增值税（进项税额）80000*13%=10400
贷：银行存款80000
（3）借：在建工程93600
贷：原材料80000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）13600
（4）借：营业外支出97000
贷：库存商品80000
应交税费—应交增值税（销项税额）100000*17%=17000
（5）借：银行存款35100
贷：其他业务收入30000
应交税费—应交增值税（销项税额）5100
借：其他业务成本23000
贷：原材料23000
8、关于权责发生制收入与费用的确认
某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分3次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完成进度。成本发生的情况见下表：
（单位：元）
|
年度 |
2004年 |
2005年 |
2006年 |
合计 |
|
发生的成本 |
67500 |
90000 |
22500 |
180000 |
要求：按完工百分比法确认各年的收入，成本并编制相关业务的会计分录。
1、收到第一期咨询费10万的会计分录
2、2004年实际发生成本的会计分录
3、计算2004年确认的收入
4、计算2004年确认的成本
5、计算2005年确认的收入
解析：
1、借：银行存款100000
贷：预收账款100000
2、借：劳务成本67500
贷：银行存款67500
3、04年收入＝67500/180000*300000=112500
借：预收账款100000
应收账款12500
贷：主营业务收入112500
4、04年成本67500
借：主营业务成本67500
贷劳务成本67500
5、05年收入＝90000/180000*300000=150000
借：应收账款/银行存款150000
贷：主营业务收入150000
9、关于坏账准备计提3
东方公司对应收账款的减值处理采用备抵法，年末按5%计提坏账准备。2010年12月初，公司应收账款余额为600000元，坏账准备贷方余额30000元，10日，乙公司确实无法偿还欠款，报经批准，确认坏账损失35000元。15日，收回上年已计提丙公司坏账准备的应收款项20000元。20日，赊销货物一批，价款240000元，增值税40800元，现金折扣为2/10,1/20,n/30，年末尚未收回款项。
要求，根据上述材料回答：
（1）10日，确认乙公司坏账损失，编制会计分录。
（2）15日，收回丙公司款项，编制会计分录。
（3）20日，赊销货物一批，编制会计分录。
（4）计算当期计提的坏账准备。
（5）年末，资产负债表“应收账款”项目的期末余额。
解析：
1、借：坏账准备35000
贷：应收账款35000
2、借：银行存款20000
贷：坏账准备20000
3、借：应收账款280800
贷：主营业务收入240000
应交增值税（销项税额）40800
4、坏账准备＝应收账款*5%－坏账准备余额＝（600000－35000+280800）*0.05－（30000－35000+20000）＝27290
5、应收账款＝应收账款－坏账准备＝（600000－35000+280800）－（30000－35000+20000+27290）＝803510
10、关于固定资产折旧与计提减值准备
巨人股份有限公司（以下简称巨人公司），为华东地区的一家上市公司，属于增值税的一般纳税企业，适用的增值税税率17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
业务一：2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税为340万，保险费为5万，款项均以银行存款支付，生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
业务二：2009年12月11日巨人公司安装领用生产用原材料成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
业务三：2009年12月31日，该生产线达到预计可使用状态，当日立即投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法折旧。
业务四：2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查发现其已经发生减值准备。该生产线可回收金额为1615.12万元
业务五：2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值25.12万元，采用直线折旧法计提折旧。
业务六：2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款1600万元，支付清理费20万元。
要求：①编制2009年12月1日购入生产线的会计分录
②编制2009年12月安装该生产线的会计分录
③计算2010年度该生产线计提折旧额
④2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额
⑤计算2011年该生产线出售前计提折旧额（答案中的金额单位用万元表示）
解析：
1、借：在建工程2000+5=2005（万元）
应交税费——应交增值税（进项税额）340（万元）
贷：银行存款2345（万元）
2、借：在建工程30（万元）
贷：原材料20（万元）
应付职工薪酬10（万元）
3、借：固定资产2035
贷：在建工程2035
2010年年折旧额=（2035-55）/12年=165（万元）
4、减值损失金额=2035（原值）-165（折旧）-1615.12（现值）=254.88（万元）
借：资产减值损失254.88（万元）
贷：固定资产减值准备254.88（万元）
5、月折旧额=(1615.12-25.12)/10/12=13.25万元）
出售前的折旧额=13.25*6=79.5（万元）
11、关于购进农产品增值税
某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000
元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）
要求：根据上述材料，回答下列问题。
第1小题：该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。
A.0
B.1.7万元
C.1.452万元
D.1.735万元
【答案】D
【解析】购进纺织设备的进项税率为17%，运费的增值税扣除率为7%，那么：该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额＝10×17%＋0.5×7%＝1.735（万元）
第2小题：下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。
A.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
B.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元
C.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元
D.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元
【答案】BD
【解析】向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝30×1.755÷（1＋17%）×17%＝7.65（万元）
（供销公司从农民手中购进棉花时增值税扣除率为13%，对外销售加工的棉花时增值税率为17%，所以，本题的纺织公司购进的棉花的进项税额是按17%计算的。）
第3小题：该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。
A.9.86万元
B.10.149万元
C.11.874万元
D.7.761万元
【答案】A
【解析】销售甲型号棉布的销项税额＝1.2万米×40万元×17%＝8.16万元，销售乙型号棉布的销项税额＝0.234万米×50万元（含税）÷（1＋17%）×17%＝1.7万元，该企业本月销售货物应确认的销项税额＝8.16＋1.7＝9.86（万元）
第4小题：该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。
A.0
B.0.475万元
C.1.345万元
D.0.295万元
【答案】A
【解析】当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=9.86－（1.735＋1.82＋7.65）=－1.345（万元）属于留底税额，本月不用缴纳增值税。
第5小题：该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。
A.3日
B.5日
C.10日
D.20日
【答案】ABC
【解析】增值税的纳税期限分别为
1日
3日
5日
10日
15日
1个月或者
1个季度。
